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　　涉及多方面利益的稅制改革方案，將于明年啟動。劉曉慶們要逃稅，變得不那么容易了。

　　劉曉慶如果靜下心來分析自己身陷囹圄的原因，也許會想到正是現存中國稅制的缺陷給她提供了偷逃稅的機會。

　　但是更多的劉曉慶們想再故伎重演將并不容易，因為新的《個人所得稅法》最快將在明年年底出臺。同時涉及多方面利益調整的稅制改革方案有希望在明年啟動。

　　有消息說，稅制改革的幾項主要內容是增值稅要由生產型轉向消費型，鼓勵企業進行固定資產投資；同時進一步擴大增值稅征收范圍，以往繳納營業稅的金融保險業、律師事務所、會計師事務所、交通運輸和郵政電信等行業，將改為繳納增值稅。

　　遺產稅也有可能被推出。

　　而在此前，財政部副部長樓繼偉在一個高層論壇上明確地解釋了政府對企業所得稅、增值稅、個人所得稅的改革思路。逐步統一內外資企業所得稅制是政府在近期內準備進行的改革之一，而個人所得稅的稅制將改成綜合稅制，增值稅的設計將向歐洲方式靠攏。

　　“修掉”舊稅制

　　普遍認為，入世帶來的壓力將是舊稅制改革的動力之一。

　　中國稅務學會副會長、中國人民大學財政金融學院高培勇教授認為，加入WTO之后對中國稅收的影響，會通過貿易這個紐帶傳遞到中國的稅制變革上。

　　同時伴隨著中國加入WTO，在市場經濟國家所廣為接受并且長期通行的一套稅收的理念及其運行規則，也要隨之帶入中國，這對中國的傳統理念及其運行規則提出了嚴峻的挑戰。

　　“中國目前的稅收是以間接稅為主的稅收結構，所以稅改的重點將是增值稅、營業稅、消費稅、關稅等稅種。”中央財經大學稅務系副主任劉桓教授在接受中國《新聞周刊》采訪時說。劉曾參與中國稅制改革方案制定工作。

　　專家認為，“增值稅設計向歐洲方式靠攏”不僅僅意味著現行的生產型增值稅將被改為消費型增值稅，以鼓勵企業的投資，而且還將使更多的行業被納入到增值稅的征收范圍。

　　這就意味著農牧業、交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、房地產業以及社會服務業，以前沒有納入增值稅的課稅范圍的將被包容進去。“這可能會增加相關企業稅負。”劉桓說。

　　目前中國的企業所得稅還是兩張面孔，對內一套，對外一套。中國的內資企業和外資企業所得稅的名義稅率都是33%，但是外資企業的稅收優惠多，實際上外資享受的是超國民待遇。這等于把內資企業放在不平等的位置。兩稅合并后的統一稅率，尚無定論，但不會超過30%。

　　財政部財政科學研究所所長賈康說，為照顧外商實際利益和平穩過渡，兩稅合并不排除分步并軌或一段時間內保留一定優惠待遇的實施方式。

　　可以說，在1993年化妝品和護膚品可以標志使用者的階層，但是現在依靠這樣的商品來劃分階層就可笑了，這些商品將從消費稅中剔除，但如果你要買一艘游艇，那就對不住你了。

　　消費稅的消費對象是奢侈品；另外一類是政府政策上想予以控制、限制的一類特殊消費品。

　　稅制改革還有一個重要內容就是費改稅，改了4年，這次索性了結。

　　彌補個稅制度缺陷

　　國家稅務總局的資料顯示，個人所得稅是1994年稅改后增長最快的稅種，8年來平均增幅達48%，2001年中國個人所得稅收入達995.99億元，但僅占2001年全國稅收總額的6.6%。有專家推算,個稅稅金漏洞至少在1000億元以上。

　　“本來個人收入調節稅并非針對普通百姓的，但是隨著市場經濟的發展，社會分配制度變了個兒，以前是國家拿大頭，集體次之，個人拿小頭，而現在是個人拿大頭，國家、集體拿小頭。但個稅的結構調整并沒有反映出這種分配結構的變化，”劉桓說，“一句話，稅法的立法滯后了。”

　　最近的查稅風暴就是針對中國個稅的流失而發生的，個人收入的多元化，支付過程中現金量過大，征管手段相對落后，都是造成這種狀況的原因。“再者，一個國家的納稅傳統也影響了個稅的征收情況，在中國，偷稅是正常的，而不偷稅反而不正常。”劉桓說。

　　劉桓認為，中國個稅的缺陷是稅制本身缺陷和征收制度的缺陷。稅制缺陷表現在對富人收入的監控上沒有健全的制度。

　　其次在個稅征收管理的制度上，中國目前采取分類分項征收稅制，這個措施的好處在于不容易逃稅，但弊端是多次征收造成免稅量很大。而國外采取的是綜合征收方法，把收入放在一起，統一收稅。

　　中國現行的稅制將收入分成11類，按不同稅率征稅，也使同樣數額的收入因其來源不同而稅收不同，也就是說賺同樣多的錢，交不一樣的稅，在某些特定情況下，甚至勞動所得交的稅要高于非勞動所得。如果采取綜合征收辦法，可以避免這種不公平。

　　中國個稅如果改為綜合稅制，意味著改變現在工資薪金、勞務報酬、財產租賃等分類計稅的辦法，而實行綜合收入、綜合分析來確定應納稅收入的方法。

　　“個稅征收改革應該是分繳和綜合納稅相結合，”劉桓說，“比如固定收入可以采取綜合納稅的辦法，而其他收入可用分類征收的辦法，而這要需要銀行等其他社會部門的配合。”

　　個稅改革的另一個焦點就是個稅起征點會不會提高？

　　按照目前的稅收制度，個人的工薪收入達到800元就要繳納所得稅，這對于工薪微薄的人來說實在有些不太公平。稅制專家也認為，這個標準與當前的生活和物價水平相比，顯然是偏低了。但是多高才能體現公平？目前的主流觀點是針對不同地區制定不同的起征點。

　　稅制改革中如何開征遺產稅，參加制定者用“可能”一詞表示其不確定性。

　　據北京安邦咨詢公司透露，遺產稅方案曾經報到國務院，有關部門也形成幾條方案原則：調節收入差距，內地居民1%至3%的最富有人群是征收對象，征收起點不會低于100萬元人民幣，最高稅率將控制在50%左右。

　　但是，由于民營經濟和資本積累還處于初級發展階段，這些致富者基本上是青壯年，大多數的遺產繼承人只是潛在的，即使開征遺產稅，近期內收入也不會太多，卻可能對民營經濟造成沖擊。

　　此外，中國周邊國家和地區的遺產扣除額一般都比較高。綜合這些因素，開征遺產稅可能會導致內地資金外流、畸形消費、生產積極性下降等負面影響。

　　文章來源：中國《新聞周刊》

　　原標題：稅制改革明年啟動

　　作者:黃小偉