國(guó)稅總局澄清“中國(guó)稅負(fù)痛苦指數(shù)世界第二”傳聞

　　國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)肖捷在《中國(guó)改革》發(fā)表文章，澄清中國(guó)宏觀稅負(fù)存在的一些認(rèn)識(shí)誤區(qū)。文章指出：

　　國(guó)外某雜志發(fā)布的所謂2009年稅負(fù)痛苦指數(shù)排行，一度吸引了國(guó)內(nèi)媒體的關(guān)注。按其方法測(cè)算，中國(guó)稅負(fù)痛苦指數(shù)為159，在其公布的65個(gè)國(guó)家和地區(qū)中排列第二，僅次于歐洲某國(guó)。對(duì)于諸如此類的評(píng)論，如果不加甄別，產(chǎn)生的誤導(dǎo)將貽害各方。

　　評(píng)價(jià)方法的常識(shí)性錯(cuò)誤

　　稅負(fù)痛苦指數(shù)的評(píng)價(jià)方法，是確定六個(gè)稅(費(fèi))種，包括公司和個(gè)人所得稅、雇主和雇員交納的社會(huì)保險(xiǎn)金、銷售稅、財(cái)產(chǎn)稅，并將其法定最高稅率相加后進(jìn)行比較，數(shù)值高低與所謂痛苦指數(shù)成正比(中國(guó)稅負(fù)痛苦指數(shù)159，是由增值稅最高稅率17%、企業(yè)所得稅最高稅率25%、個(gè)人所得稅最高稅率45%、企業(yè)交納的社會(huì)保險(xiǎn)金最高費(fèi)率49%、個(gè)人交納的社會(huì)保險(xiǎn)金最高費(fèi)率23%相加得出)。雖然這六種稅(費(fèi))涵蓋了收益所得、貨物勞務(wù)和財(cái)產(chǎn)類稅收，在各國(guó)稅制安排上具有普遍性，但其評(píng)價(jià)和比較方法極不科學(xué)，其謬誤主要是將各稅種最高邊際稅率簡(jiǎn)單相加，將稅率等同于稅負(fù)。

　　稅率是稅制的基本要素之一，也是決定稅收負(fù)擔(dān)的重要因素，但不是唯一因素，稅率與稅負(fù)不能等同。確定稅收負(fù)擔(dān)的另一個(gè)決定因素是計(jì)稅依據(jù)，即稅基。盡管目前世界上實(shí)行銷售稅的國(guó)家的一般稅率普遍低于實(shí)行增值稅的國(guó)家的標(biāo)準(zhǔn)稅率，但由于稅基不同，不能簡(jiǎn)單地得出增值稅稅負(fù)高于銷售稅稅負(fù)的結(jié)論。所以，用稅率直接代表稅負(fù)是一個(gè)常識(shí)性錯(cuò)誤。

　　計(jì)算依據(jù)存在明顯偏差

　　將稅率等同于稅負(fù)的評(píng)價(jià)方法，也沒(méi)有客觀反映稅率的真實(shí)狀況。比如，中國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定了11項(xiàng)應(yīng)稅所得，對(duì)不同類型所得確定了不同稅率。工資、薪金所得實(shí)行5%-45%累進(jìn)稅率，個(gè)體工商者生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得等實(shí)行5%-35%累進(jìn)稅率，其他所得名義上統(tǒng)一實(shí)行20%的比例稅率。將個(gè)人所得稅的稅率籠而統(tǒng)之地按工資、薪金所得的最高邊際稅率45%計(jì)算，在所謂痛苦指數(shù)(159)中占28.3%，顯然有失公平。

　　中國(guó)宏觀稅負(fù)有提升的空間

　　目前，中國(guó)經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)中日益凸顯的收入分配問(wèn)題，已經(jīng)成為社會(huì)矛盾的一個(gè)焦點(diǎn)。初次分配體現(xiàn)了效率優(yōu)先，兼顧公平顯然不夠。收入再分配面臨著平衡分配差距，促進(jìn)社會(huì)公平正義的艱巨任務(wù)。

　　目前，政府集中的稅收收入還無(wú)法滿足迅速增長(zhǎng)的公共支出需求，有必要隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展逐步合理提高稅收收入占GDP的比重。

　　有一種觀點(diǎn)認(rèn)為，政府集中的稅收收入規(guī)模不宜再擴(kuò)大，應(yīng)讓利于民，增加居民收入比重。這種意見(jiàn)并不完全客觀。

　　今后一個(gè)時(shí)期，中國(guó)宏觀稅負(fù)不僅有上升的需要，也有提升的空間。

　　(本報(bào)綜合)