2008年11月26日召開的國務(wù)院常務(wù)會議，審議了成品油價(jià)格和燃油稅費(fèi)改革方案，決定向社會公開征求意見。稅收在油品零售價(jià)格中所占的比例及其經(jīng)濟(jì)影響，是各國政府在制定燃油稅收政策過程中首要考慮的問題，同樣也是廣大民眾關(guān)心的熱點(diǎn)問題。為此，本報(bào)記者就油品(主要指汽油和柴油)價(jià)稅的有關(guān)問題專訪了財(cái)政部財(cái)科所副所長劉尚希。

　　如何看待我國的油價(jià)水平

　　問：當(dāng)前國際原油價(jià)格回落，有人認(rèn)為我國成品油價(jià)格偏高，也有人認(rèn)為偏低，你認(rèn)為應(yīng)如何看待各國的油價(jià)水平？

　　答：老百姓直接感受到的燃油價(jià)格是包含了成本以及稅收的，有一個(gè)術(shù)語，叫含稅零售價(jià)格。如果剔除稅收來看，油品價(jià)格就是不含稅零售價(jià)格，即指油品沒有征稅前的價(jià)格。決定油品不含稅零售價(jià)格的因素主要是原油價(jià)格、生產(chǎn)成本等，根本上是由市場供求關(guān)系決定的。含稅零售價(jià)格則是指對油品征稅后的價(jià)格，油品涉及到的稅收主要有增值稅、消費(fèi)稅等。

　　從油品價(jià)格與稅收的關(guān)系來看，稅收在油品零售價(jià)格中所占的比重應(yīng)該區(qū)分兩種情況，即稅收在油品不含稅零售價(jià)格和油品含稅零售價(jià)格中所占的比重。目前社會上在討論稅收占油品零售價(jià)格的比重時(shí)沒有將兩者區(qū)別開，有人講的是稅收在油品不含稅零售價(jià)格中所占的比重，有人講的是稅收在油品含稅零售價(jià)格中所占的比重，還有人將兩者混為一談，根本不具有可比性。從國際比較的角度來看，應(yīng)該用含稅零售價(jià)格指標(biāo)。

　　問：那么，當(dāng)前我國油品含稅零售價(jià)格和稅收占其比重情況如何？與國外相比是什么情況？

　　答：根據(jù)發(fā)改委價(jià)格司提供的數(shù)據(jù)，我國目前汽油和柴油含稅零售價(jià)格分別為5.9元/升和5.99元/升(全國平均)。而國外油品的含稅零售價(jià)格(2008年11月)，汽油含稅零售價(jià)格最高的是日本，為12.66元/升，印度尼西亞最低為2.39元/升，前者是后者的5.3倍左右；柴油含稅零售價(jià)格最高的也是日本，為11.55元/升，印度尼西亞最低為2.38元/升，前者是后者的4.85倍。

　　比較起來，我國汽油含稅零售價(jià)格在43個(gè)國家中排名第29位，比43個(gè)國家油價(jià)的加權(quán)平均價(jià)格7.83元/升低1.91元/升，處于中下水平；柴油含稅零售價(jià)格在29個(gè)國家中排名第24位，比29個(gè)國家油價(jià)的加權(quán)平均價(jià)格8.43元/升低2.44元，同樣處于中下水平。

　　從稅收占含稅零售價(jià)格比重來分析，在收集的34個(gè)國家數(shù)據(jù)中，汽油稅收占含稅零售價(jià)格的比重差異較大，比如德國67.61%，美國14.47%，兩者相差4.67倍。我國汽油稅收占含稅零售價(jià)格比重為19.71%，在可以計(jì)算稅收占油品零售價(jià)格比重的34國中排名第33位，比34國汽油稅收占含稅零售價(jià)格的加權(quán)平均水平52.08%低了32.37個(gè)百分點(diǎn)，處于低端水平。與汽油一樣，26國柴油稅收占含稅零售價(jià)格的比重差別也很大，英國最高為58.9%，新加坡最低為5%，前者是后者的11.78倍。我國柴油稅收占含稅零售價(jià)格比重為17.82%，在26國中排名第22，比26國柴油稅收占含稅零售價(jià)格的加權(quán)平均水平40.57%低了22.75個(gè)百分點(diǎn)，同樣處于低端水平。

　　在這里需要特別強(qiáng)調(diào)的是，我們不能以美國油價(jià)為國際標(biāo)準(zhǔn)，它是依靠貨幣霸權(quán)和軍事霸權(quán)來維持低價(jià)燃油消費(fèi)的。美國的低油價(jià)一是因?yàn)榈投悾�二是因�(yàn)槟苜I來大量能源，這靠的是大量發(fā)行美鈔和軍事保護(hù)，能從全球攫取供美國人消費(fèi)。美國以世界1/30的人口，消耗了全球1/6的能源，這種消費(fèi)方式是無法長期維持的，也是其他國家無法學(xué)的。

　　稅收因素導(dǎo)致燃油價(jià)格差異

　　問：從上面數(shù)據(jù)來看，各國油品的含稅零售價(jià)格差異很大，你認(rèn)為原因是什么？

　　答：從油品不含稅零售價(jià)格和含稅零售價(jià)格來看，各國油品不含稅零售價(jià)格的差異一般小于含稅價(jià)格的差異。因此，導(dǎo)致各國油品的含稅零售價(jià)格存在差異的實(shí)際原因是稅收因素。在各稅種中，增值稅屬于一般性稅種，世界各國都普遍開征(美國等部分國家除外)，體現(xiàn)政府對油品市場的普遍調(diào)節(jié)，各國油品增值稅稅負(fù)差別不是很大。除增值稅外，各國一般都開征具有特殊調(diào)節(jié)功能的燃油消費(fèi)稅等，這些稅種是對油品征收的特定稅種，體現(xiàn)政府特定的政策意圖，油品的稅負(fù)差別主要來自于消費(fèi)稅和其他相關(guān)稅種。

　　具體來看，歐盟國家對燃油消費(fèi)的調(diào)節(jié)功能較強(qiáng)，如比利時(shí)、法國、德國、意大利、荷蘭和英國等國的汽油零售價(jià)格中稅收所占的比重分別為61.84%、63.82%、67.61%、60.28%、65.40%和63.93%；我國周邊國家和地區(qū)的稅負(fù)為中等水平，如日本、韓國、印度、俄羅斯、中國香港和中國澳門地區(qū)的汽油零售價(jià)格中稅收所占的比重分別為40.99%、31.50%、25.85%、26.12%、44.23%和39.30%。

　　導(dǎo)致油品稅收占含稅零售價(jià)格比重差異大的原因主要有：

　　一是稅制結(jié)構(gòu)上的差異。對油品課征的增值稅和消費(fèi)稅都屬于間接稅，這樣在以直接稅和以間接稅為主體的國家中，油品稅收占零售價(jià)格的比重會在一定程度上反映出這種差別。如以直接稅為主體的美國，汽、柴油零售價(jià)格中稅收所占比重也相對較低；而以間接稅為主體的歐盟國家，汽、柴油零售價(jià)格中稅收所占比重也相對較高。

　　二是開征燃油稅的主要?jiǎng)訖C(jī)和目的不同。目前各國開征燃油稅的主要?jiǎng)訖C(jī)和目的包括：應(yīng)對高油價(jià)、節(jié)能、降耗、減排、環(huán)保、養(yǎng)護(hù)交通，而增加財(cái)政收入則屬于次要目的。不同的國家對于上述動(dòng)機(jī)和目的的側(cè)重點(diǎn)不同，如歐盟國家采用提高油品稅收來調(diào)節(jié)能源消費(fèi)行為，進(jìn)行節(jié)能和減排，油品價(jià)格稅收所占比例較高。而美國對油品消費(fèi)的外部性問題考慮不足，油品價(jià)格稅收所占比例則遠(yuǎn)低于歐盟國家平均水平。

　　三是經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式和消費(fèi)方式上的差異。歐盟國家注重環(huán)保和資源節(jié)約，強(qiáng)調(diào)可持續(xù)發(fā)展；而美國在面相比較之下不太重視，憑借其人少地廣和強(qiáng)大的資源攫取能力，采取的是一種非節(jié)約型的消費(fèi)方式，尤其在大力發(fā)展汽車工業(yè)這個(gè)背景下，鼓勵(lì)燃油消費(fèi)是美國的一貫政策，這是導(dǎo)致美國油價(jià)低的重要原因。

　　改革后的燃油價(jià)格不會高于現(xiàn)行水平

　　問：在我國現(xiàn)行油品價(jià)格和稅收占其比重的情況下，實(shí)施燃油稅費(fèi)改革是否可行？

　　答：我國現(xiàn)行油品價(jià)格和稅收占其比重的基本情況為：一是我國汽油、柴油含稅零售價(jià)格在樣本國家中處于中下水平，不僅低于發(fā)達(dá)國家，也低于多數(shù)發(fā)展中國家，諸如越南、印度、巴西；二是我國汽油和柴油稅收占其含稅零售價(jià)格的比重在樣本國家中排名分別為第33位和第22位，處于低端水平。

　　根據(jù)上述情況可知，我國目前油品稅收占零售價(jià)格的比重低，有著較大的提升空間，這為實(shí)施燃油稅費(fèi)改革提供了良好條件。為了實(shí)現(xiàn)我國現(xiàn)階段的節(jié)能減排目標(biāo)，有必要在取消養(yǎng)路費(fèi)等相關(guān)收費(fèi)的同時(shí)，運(yùn)用稅收手段來調(diào)控燃油消費(fèi)行為。當(dāng)然，考慮到我國消費(fèi)者的承受能力，應(yīng)該合理選擇稅額水平。

　　問：實(shí)施燃油稅費(fèi)改革后我國油品的含稅零售價(jià)格水平將會如何？

　　答：實(shí)施燃油稅費(fèi)改革后，在我國油品含稅零售價(jià)格中稅收的比重必然有所提高，但是，結(jié)合同時(shí)實(shí)施的成品油價(jià)格形成機(jī)制的調(diào)整，改革后的油品含稅零售價(jià)格將不會高于現(xiàn)行價(jià)格水平。