中新網(wǎng)2月9日電 國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站今日轉(zhuǎn)發(fā)《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》文章指出，《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法(試行)》出臺(tái)，標(biāo)志著中國(guó)反避稅管理工作步入科學(xué)規(guī)范、全面提升質(zhì)量的新階段。

　　文章說，國(guó)家稅務(wù)總局近日出臺(tái)了《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法(試行)》(以下簡(jiǎn)稱《辦法》)，對(duì)反避稅操作管理進(jìn)行了全面規(guī)范。國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，《辦法》的出臺(tái)，進(jìn)一步完善了我國(guó)反避稅相關(guān)法律體系，將有力推動(dòng)我國(guó)反避稅工作科學(xué)規(guī)范的進(jìn)程，顯示了我國(guó)稅務(wù)當(dāng)局在維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益和強(qiáng)化國(guó)際稅源管理方面的信心和決心，標(biāo)志著我國(guó)反避稅管理工作步入科學(xué)規(guī)范、全面提升質(zhì)量的新階段。

　　這位負(fù)責(zé)人介紹，2008年1月1日開始實(shí)施的《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例第六章規(guī)定了“特別納稅調(diào)整”條款，這是我國(guó)第一次較全面的反避稅立法。其不僅包括我國(guó)實(shí)踐多年的轉(zhuǎn)讓定價(jià)和預(yù)約定價(jià)，還借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，首次引入了成本分?jǐn)倕f(xié)議、資本弱化、受控外國(guó)企業(yè)、一般反避稅以及對(duì)避稅調(diào)整補(bǔ)稅加收利息等規(guī)定。但是，《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定比較原則，缺乏能夠指導(dǎo)稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法和企業(yè)遵從的程序性規(guī)定和操作規(guī)范，需要制定系統(tǒng)的操作辦法。

　　為此，國(guó)家稅務(wù)總局在總結(jié)我國(guó)轉(zhuǎn)讓定價(jià)和預(yù)約定價(jià)管理實(shí)踐并借鑒國(guó)外反避稅立法和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，對(duì)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例中有關(guān)反避稅的規(guī)定進(jìn)行了解釋和細(xì)化，制定了《辦法》。隨著《辦法》的發(fā)布實(shí)施，我國(guó)已經(jīng)形成了較全面的反避稅法律框架和管理指南，為稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法和納稅人遵從提供了法律依據(jù)。

　　《辦法》不僅賦予了稅務(wù)機(jī)關(guān)開展反避稅的新手段，還規(guī)定了企業(yè)的相關(guān)法定義務(wù)。法律手段方面，《辦法》將資本弱化、受控外國(guó)企業(yè)、一般反避稅管理制度細(xì)化，使稅務(wù)機(jī)關(guān)今后可以依法打擊這些避稅行為；《辦法》設(shè)定了“關(guān)聯(lián)申報(bào)”和“同期資料管理”的內(nèi)容，既賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的手段，相應(yīng)地，進(jìn)行“關(guān)聯(lián)申報(bào)”和準(zhǔn)備“同期資料”成為發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的納稅人的義務(wù)。《辦法》規(guī)定實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所并據(jù)實(shí)申報(bào)納稅的非居民企業(yè)，在向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)附送9張關(guān)聯(lián)申報(bào)表；企業(yè)應(yīng)按納稅年度準(zhǔn)備、保存、并按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)未按規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)，以及未按要求準(zhǔn)備、保存、提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料的，采取行政處罰、列為重點(diǎn)調(diào)查對(duì)象、核定征稅以及不予受理預(yù)約定價(jià)申請(qǐng)等制約措施。

　　此外，《辦法》借鑒經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織轉(zhuǎn)讓定價(jià)指南，完整系統(tǒng)地描述了可比性分析的五大要素：交易資產(chǎn)或勞務(wù)特性、交易各方功能和風(fēng)險(xiǎn)、合同條款、經(jīng)濟(jì)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)策略。同時(shí)還對(duì)運(yùn)用各種轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法在可比性分析時(shí)需要特別考察的因素予以明確。這將極大地方便稅務(wù)機(jī)關(guān)尋找可比信息，加大反避稅的力度。

　　據(jù)介紹，我國(guó)反避稅法律體系的建立與完善，與跨國(guó)企業(yè)避稅日益突出有著直接的關(guān)系。據(jù)商務(wù)部公布的數(shù)據(jù)，從1979年到2008年底，歷年注冊(cè)成立的外商投資企業(yè)累計(jì)達(dá)66萬戶左右，累計(jì)實(shí)際使用外資金額約為8800億美元，自1992年起我國(guó)已連續(xù)16年成為世界上吸收外資最多的發(fā)展中國(guó)家。

　　但與此同時(shí)，這66萬多家的外企中，有相當(dāng)一部分企業(yè)長(zhǎng)期處于長(zhǎng)虧不倒的狀態(tài)，有的反而越做越大。

　　另據(jù)記者了解，近年來，我國(guó)加大了反避稅案件的調(diào)整補(bǔ)稅力度，各地反避稅工作的質(zhì)量和效率明顯提高。2008年全國(guó)轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查立案174戶，結(jié)案152戶，彌補(bǔ)虧損7.5億元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額155.5億元，補(bǔ)稅入庫12.4億元。2008年全國(guó)調(diào)整補(bǔ)稅超過千萬元的案件23件。深圳市地稅局對(duì)某企業(yè)補(bǔ)稅達(dá)4.23億元，是我國(guó)迄今為止個(gè)案補(bǔ)稅金額最大的反避稅案件。