年終將近，今年年收入超過12萬元的人們，在迎接新的一年的同時，也該為即將開始的第二次個人所得稅申報做準備了。

　　今年申報政策基本與去年相同。只要你年收入超過12萬，或者從境內取得兩處或兩處以上的收入的人，或者你有境外收入，或者你有未納稅的收入，這四項中滿足一項，那么你都需要準備申報了。

　　同時，申報所得項目也依然為11項，申報方式仍然是三種，即網上申報、上門申報和郵寄申報的方式。不過，自行納稅申報過程中仍然有一些細節問題需要注意。

　　工資要按稅前收入申報

　　案例1

　　張先生在國內某私人企業工作，收入來源比較單一，扣除三險一金后每月工資為7000元，每年年底還會得到年終獎36000元，但這都是稅前收入。由于自己稅后收入不到12萬元，張先生認為自己沒有必要申報納稅。

　　專家點評：

　　對于工薪階層來說，很多人認為只要將工資單拿出來算一算，如果不到12萬元，就不需要進行申報了。其實這種算法是不對的。在計算自己年所得時，需要首先將稅后所得收入轉換成稅前收入再進行計算。

　　高收入者在依法納稅的同時，也要了解如何將收入進行合理分配，達到理財規劃的效果。高收入人群取得的工資薪金所得也許可以考慮兩種稅務安排，這兩種安排可能公司方面更起主導作用。第一種是將個人的社會福利金提高，如增加住房公積金的提存比例。第二種是考慮提高年度獎金在全年收入中占的比例。

　　按照目前情況，張先生每月應納稅所得額為7000-1600＝5400元，適用最高稅率20%，應納稅額為5400×20%-375(速算扣除數)＝705元，年工資部分應納稅額為705元×12＝8460元。

　　而如果年終獎一次性發放，其計算方法為，每月應納稅所得額3000-1600=1400元，適用的最高稅率為15%，即年終獎適用稅率15%，速算扣除數為125元，年終一次性獎金應納稅額為36000×15%-125=5275元。加上工資部分，張先生年納稅所得額為5275＋8460＝13730元。

　　但是如果將張先生每年年底獲得的年終獎36000元，分攤到每個月發放，每月均攤3000元，則張先生每月應納稅所得額為7000+3000 -1600=9400元，適用最高稅率20%，應納稅額為9400×20%-375(速算扣除數)=1505元，年應納稅額為1505×12=18060元。

　　所以由此看出提高年終獎在全年收入中的比例，可以達到節稅的目的。

　　炒股賣房所得需分別申報

　　案例2

　　趙女士4年前買了一套住房，如今趙女士想購買一套新房子，正準備將現在這套房子轉手賣出去，房屋原值是35萬元，在取得住房時發生的合理費用是2萬元，現在能賣到50萬元。而且趙女士今年炒股還賺了2萬元，如果現在賣房，算算自己光這兩部分收入就17萬元了，趙女士想知道自己該如何報稅？

　　專家點評：

　　與去年相比，今年申報工作最大的不同就是申報表發生了變化。根據國家稅務總局下發《關于修改年所得12萬元以上個人自行納稅申報表的通知》，今年申報表將個人信息采集更加細化，并且把“股票轉讓所得”和“個人房屋轉讓所得”單獨列出，要求納稅人申報明細，而不是像去年一樣籠統地與其他“財產轉讓所得”混在一起申報，所以趙女士今年要是報稅需要將這兩項所得分別申報。

　　股票所得是不用繳稅的，所以趙女士房屋轉讓應納所得額是500000-350000-20000＝130000元，其應納個人所得稅為130000×20%＝36000元。

　　目前，二手房交易市場，轉讓房產需要繳納很高的個人所得稅。但是如果購房滿5年以上就不需要繳納。如果住房已經滿4年，那么等待一年再轉讓或者過戶，就可以達到節稅。如果個人資金有限，通過抵押獲得貸款，比馬上轉讓可能更劃算。

　　如果在自有住房出售1年后，按市場價格重新購房的人，其出售現房所應繳納的個人所得稅，根據重新購房的價值可以全部或部分予以免稅。所以買房、賣房時間點很重要。

　　值得注意的是，存款放在銀行，每年按5%減扣利息稅。個人投資者可以充分利用我國對個人投資的各種稅收優惠政策來進行稅收籌劃。目前對個人而言，運用得最多的方法還是投資避稅，投資者主要可以利用的有股票、基金、國債、教育儲蓄、保險產品以及銀行推出的本外幣理財產品等投資品種。

　　兩地開店只需一地申報

　　案例3

　　小李是名個體工商戶，本來在東城區有一家服裝店，由于生意做得還不錯，今年他又在朝陽區新開了一家服裝店。

　　2007年小李在朝陽區的服裝店全年營業收入為12萬元，與經營有關的可稅前扣除成本5萬元、費用2萬元、營業外支出5000元，本年度小李已經預繳個人所得稅3200元；在東城區的服裝店全年營業收入是18萬元，與經營有關的可稅前扣除成本4萬元、支付經營房和房租等各種費用38000元，到年底時他預繳了個稅25000元。

　　雖然去年也照章納稅，但按應納稅所得額沒到12萬元，小李并沒有進行納稅申報。今年生意做大了，小李也清楚自己應該要辦理納稅申報了，但兩個服裝店分別位于兩個區，小李不知道應該怎樣辦理納稅申報。

　　專家點評：

　　按照《個人所得稅法》的規定，個體工商戶的生產、經營所得應納的稅款，按年計算，分月預繳，年度終了后3個月內進行匯算清繳。如果納稅人在中國境內有兩處或者兩處以上取得個體工商戶的生產、經營所得的，應合并計算。

　　所以小李全年應納稅所得額為：

　　朝陽服裝店營業收入＋東城服裝店營業收入-兩個店可以扣除的成本和費用支出-1600×12＝(120000＋180000)-[(50000＋20000＋5000)+(40000+38000)]-1600×12＝127800元

　　那么小李全年應納稅額＝應納稅所得額×稅率-速算扣除數＝127800×35%-6750＝37980元

　　今年需要補稅稅額＝37980-3910-25000＝9070元

　　由于小李的應納稅所得額超過了12萬元，所以小李今年要進行個稅申報，小李可以選擇在東城區或者朝陽區的任意一個地稅機關去申報，而無需在兩個區的地稅分別申報。(記者 孟斯碩）