第六章 審計質(zhì)量控制與責(zé)任

　　第一百七十六條 審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立審計質(zhì)量控制制度，以保證實(shí)現(xiàn)下列目標(biāo)：

　　(一)遵守法律法規(guī)和審計準(zhǔn)則；

　　(二)出具恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾妫?table border=0 cellspacing=0 cellpadding=0 align=left>

　　(三)依法、適當(dāng)進(jìn)行處理處罰。

　　第一百七十七條 審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)針對下列要素建立審計質(zhì)量控制制度：

　　(一)質(zhì)量責(zé)任；

　　(二)職業(yè)道德；

　　(三)人力資源；

　　(四)業(yè)務(wù)執(zhí)行；

　　(五)質(zhì)量監(jiān)控。

　　對前款第二、三、四項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照本準(zhǔn)則第二至五章的有關(guān)要求建立審計質(zhì)量控制制度。

　　第一百七十八條 審計機(jī)關(guān)實(shí)行審計組成員、審計組組長、審計組所在業(yè)務(wù)部門、審理機(jī)構(gòu)和審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人對審計業(yè)務(wù)的五級質(zhì)量控制。

　　第一百七十九條 審計組成員的工作職責(zé)包括:

　　(一)按照分工完成審計任務(wù)，獲取審計證據(jù)；

　　(二)如實(shí)記錄審計工作并報告工作結(jié)果；

　　(三)報告不符合審計準(zhǔn)則的行為或者可能損害獨(dú)立性的情形；

　　(四)完成分配的其他工作。

　　第一百八十條 審計組成員應(yīng)當(dāng)對下列事項(xiàng)承擔(dān)責(zé)任：

　　(一)未按審計實(shí)施方案實(shí)施審計導(dǎo)致重大問題未被發(fā)現(xiàn)的；

　　(二)未按照審計實(shí)施方案的要求獲取審計證據(jù)導(dǎo)致審計證據(jù)不適當(dāng)、不充分的；

　　(三)審計工作底稿不真實(shí)、不完整的；

　　(四)對發(fā)現(xiàn)的重要問題隱瞞不報或者不如實(shí)報告的。

　　第一百八十一條 審計組組長的工作職責(zé)包括：

　　(一)編制、審定審計實(shí)施方案；

　　(二)組織實(shí)施審計工作；

　　(三)督導(dǎo)審計組成員的工作；

　　(四)復(fù)核審計工作底稿、審計證據(jù)和審計結(jié)論；

　　(五)編制或者審核審計組起草的審計報告、審計決定書、審計移送處理書、專項(xiàng)審計調(diào)查報告、專項(xiàng)報告、審計信息(以下統(tǒng)稱審計結(jié)果類文書)；

　　(六)報告審計組不符合審計準(zhǔn)則的行為；

　　(七)配置和管理審計組的資源；

　　(八)審計機(jī)關(guān)規(guī)定的其他職責(zé)。

　　第一百八十二條 審計組組長應(yīng)當(dāng)從下列方面督導(dǎo)審計組成員的工作：

　　(一)將具體審計事項(xiàng)及其范圍、目標(biāo)和審計措施等信息告知審計組成員，并與其討論；

　　(二)檢查審計組成員的工作進(jìn)展，評估審計組成員的工作質(zhì)量，并解決工作中存在的問題；

　　(三)給予審計組成員必要的培訓(xùn)和指導(dǎo)。

　　第一百八十三條 審計組組長應(yīng)當(dāng)對審計項(xiàng)目的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)，并對下列事項(xiàng)承擔(dān)責(zé)任：

　　(一)審計實(shí)施方案編制或者組織實(shí)施不當(dāng)，造成審計目標(biāo)未實(shí)現(xiàn)或者重要問題未被發(fā)現(xiàn)的；

　　(二)復(fù)核未發(fā)現(xiàn)或者未糾正審計證據(jù)不適當(dāng)、不充分問題的；

　　(三)復(fù)核未發(fā)現(xiàn)或者未糾正審計工作底稿不真實(shí)、不完整問題的；

　　(四)得出的審計結(jié)論不正確的；

　　(五)審計組起草的審計結(jié)果類文書反映的問題嚴(yán)重失實(shí)的；

　　(六)提出的審計處理處罰意見不正確的；

　　(七)對審計組發(fā)現(xiàn)的重要問題隱瞞不報或者不如實(shí)報告的。

　　第一百八十四條 審計組組長將具體組織審計實(shí)施的有關(guān)工作委托給審計組其他成員的，仍應(yīng)對委托事項(xiàng)承擔(dān)責(zé)任。受委托的成員在受托范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

　　第一百八十五條 審計組所在業(yè)務(wù)部門的工作職責(zé)包括：

　　(一)確定審計組組長、成員；

　　(二)確定聘請外部人員事宜；

　　(三)指導(dǎo)、監(jiān)督審計組的審計工作；

　　(四)復(fù)核審計項(xiàng)目材料；

　　(五)審計機(jī)關(guān)規(guī)定的其他職責(zé)。

　　業(yè)務(wù)部門統(tǒng)一組織審計項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)編制審計工作方案，組織、協(xié)調(diào)審計實(shí)施和匯總審計結(jié)果的職責(zé)。

　　第一百八十六條 審計組所在業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)及時發(fā)現(xiàn)和糾正審計組工作中存在的重要問題，并對下列事項(xiàng)承擔(dān)責(zé)任：

　　(一)對審計組請示的問題未及時采取措施導(dǎo)致嚴(yán)重后果的；

　　(二)復(fù)核未發(fā)現(xiàn)審計項(xiàng)目材料中存在的重要問題的；

　　(三)復(fù)核意見不正確的；

　　(四)要求審計組不在審計報告中反映重要問題的。

　　業(yè)務(wù)部門對統(tǒng)一組織審計項(xiàng)目的匯總審計結(jié)果出現(xiàn)重大錯誤、造成嚴(yán)重不良影響的事項(xiàng)承擔(dān)責(zé)任。

　　第一百八十七條 審計機(jī)關(guān)審理機(jī)構(gòu)的工作職責(zé)包括：

　　(一)審查審計項(xiàng)目材料；

　　(二)提出審理意見；

　　(三)審計機(jī)關(guān)規(guī)定的其他職責(zé)。

　　第一百八十八條 審計機(jī)關(guān)審理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)審理審計項(xiàng)目材料，并對下列事項(xiàng)承擔(dān)責(zé)任：

　　(一)審理意見不正確的；

　　(二)審理時應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)重要問題的；

　　(三)修改的審計結(jié)果類文書不正確的。

　　第一百八十九條 審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人的工作職責(zé)包括：

　　(一)審定審計項(xiàng)目目標(biāo)、范圍和審計資源的配置；

　　(二)指導(dǎo)和監(jiān)督檢查審計工作；

　　(三)審定審計結(jié)果類文書；

　　(四)審計管理中的其他重要事項(xiàng)。

　　審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人對審計項(xiàng)目實(shí)施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任。

　　第一百九十條 審計機(jī)關(guān)對審計人員違反法律法規(guī)和審計準(zhǔn)則的行為，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定追究其責(zé)任。

　　第一百九十一條 審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，建立健全審計業(yè)務(wù)檔案管理制度和辦法，確定審計業(yè)務(wù)檔案歸檔要求、保存期限、保存措施、利用的審批程序等。

　　審計檔案實(shí)行審計組負(fù)責(zé)制，審計組應(yīng)當(dāng)確定立卷責(zé)任人。立卷責(zé)任人應(yīng)當(dāng)收集審計項(xiàng)目的文件材料，并在審計項(xiàng)目終結(jié)后及時立卷歸檔，由審計組組長審查驗(yàn)收。

　　第一百九十二條 立卷責(zé)任人應(yīng)當(dāng)將與審計項(xiàng)目有關(guān)的下列文件材料歸入審計項(xiàng)目案卷：

　　(一)結(jié)論類文件材料，主要是審計報告及審定審計報告的相關(guān)記錄、審理意見書、被審計單位對審計報告的書面意見及審計組采納情況的書面說明等審計報告編審過程中形成的文件材料，審計決定書及相關(guān)文件材料，審計移送處理書及相關(guān)文件材料等；

　　(二)實(shí)施類文件材料，主要是被審計單位承諾書、審計工作底稿匯總表、支持審計報告的審計工作底稿及所附審計證據(jù)材料、審計實(shí)施方案、支持審計實(shí)施方案的審計工作底稿及所附審計證據(jù)材料等；

　　(三)立項(xiàng)類文件材料，主要是上級審計機(jī)關(guān)或者本級政府的指令性文件、與審計事項(xiàng)有關(guān)的舉報材料及領(lǐng)導(dǎo)批示、審計通知書和授權(quán)審計通知書等；

　　(四)備查類文件材料，主要是審計人員獨(dú)立性受到損害及解決措施的記錄、外聘人員勝任能力評估的記錄，以及其他不能歸入前三項(xiàng)的文件材料。

　　審計業(yè)務(wù)檔案包括紙質(zhì)檔案和電子檔案。電子檔案的數(shù)據(jù)格式應(yīng)當(dāng)符合國家相關(guān)部門的規(guī)定。

　　第一百九十三條 審計機(jī)關(guān)實(shí)行審計業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查制度，定期對其業(yè)務(wù)部門、派出機(jī)構(gòu)和下級審計機(jī)關(guān)的審計業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行檢查。

　　審計機(jī)關(guān)可以通過查閱有關(guān)文件和審計檔案、詢問相關(guān)人員等方式、方法，檢查下列事項(xiàng)：

　　(一)建立和執(zhí)行審計質(zhì)量控制制度的情況；

　　(二)審計工作中遵守法律法規(guī)和審計準(zhǔn)則的情況；

　　(三)與審計業(yè)務(wù)質(zhì)量有關(guān)的其他事項(xiàng)。

　　審計業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注審計報告的恰當(dāng)性、審計處理處罰意見的合理性和適當(dāng)性。

　　審計業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查后，應(yīng)當(dāng)作出檢查結(jié)論，向被檢查單位出具檢查報告。

　　第一百九十四條 審計機(jī)關(guān)在審計業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查中，發(fā)現(xiàn)被檢查的下級審計機(jī)關(guān)或者派出機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)作出審計決定而未作出的，可以依法直接或者責(zé)成其在規(guī)定期限內(nèi)作出審計決定；發(fā)現(xiàn)其作出的審計決定違反國家有關(guān)規(guī)定的，可以依法直接或者責(zé)成其在規(guī)定期限內(nèi)變更、撤銷審計決定。

　　第一百九十五條 審計機(jī)關(guān)對其業(yè)務(wù)部門、派出機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)實(shí)行審計業(yè)務(wù)年度考核制度，審計質(zhì)量控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況應(yīng)當(dāng)作為年度考核的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

　　審計機(jī)關(guān)可以定期組織優(yōu)秀審計項(xiàng)目評選，審計業(yè)務(wù)質(zhì)量和信息技術(shù)應(yīng)用情況應(yīng)當(dāng)作為評選的重要內(nèi)容。

　　第一百九十六條 審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對審計質(zhì)量控制制度的設(shè)計和執(zhí)行情況進(jìn)行持續(xù)評估，及時識別制度設(shè)計缺陷和執(zhí)行中存在的問題，并采取措施加以糾正或者改進(jìn)。

　　審計機(jī)關(guān)可以結(jié)合日常管理工作或者通過開展審計業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查、考核和優(yōu)秀審計項(xiàng)目評選等方式，對審計質(zhì)量控制制度進(jìn)行持續(xù)評估。

　　第七章 附 則

　　第一百九十七條 審計機(jī)關(guān)及其審計人員開展下列業(yè)務(wù)，不適用本準(zhǔn)則的規(guī)定：

　　(一)指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計工作；

　　(二)核查社會審計機(jī)構(gòu)出具的審計報告；

　　(三)執(zhí)行商定程序，協(xié)助配合有關(guān)部門查處案件或者接受交辦、委托辦理不屬于法定審計職責(zé)范圍的事項(xiàng)；

　　(四)幫助外部組織開發(fā)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和方法，提供咨詢、培訓(xùn)和技術(shù)支持等服務(wù)。

　　第一百九十八條 審計署可以根據(jù)本準(zhǔn)則制定審計指南等配套的規(guī)范性文件。

　　第一百九十九條 本準(zhǔn)則由審計署負(fù)責(zé)解釋。

　　第二百條 本準(zhǔn)則自****年*月*日起施行。附件(暫略)所列的審計署以前發(fā)布的審計準(zhǔn)則和規(guī)定同時廢止，其他未廢止的規(guī)定與本準(zhǔn)則不一致的，按照本準(zhǔn)則執(zhí)行。