第五章  審計(jì)程序

　　第三十五條 審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)上級(jí)和本級(jí)首長(zhǎng)指示、上級(jí)審計(jì)部門的要求，結(jié)合實(shí)際情況，制訂審計(jì)工作計(jì)劃。

　　審計(jì)工作計(jì)劃報(bào)本級(jí)首長(zhǎng)批準(zhǔn)。

　　全軍性的審計(jì)事項(xiàng)和重大審計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)報(bào)中央軍委批準(zhǔn)。

　　第三十六條 審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)工作計(jì)劃確定審計(jì)項(xiàng)目，選定審計(jì)方式，制定審計(jì)方案，成立審計(jì)組。

　　審計(jì)方式包括：就地審計(jì)、報(bào)送審計(jì)、網(wǎng)絡(luò)審計(jì)、派駐審計(jì)等。

　　第三十七條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)于實(shí)施審計(jì)3日前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)；遇有特殊情況，經(jīng)本級(jí)首長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以直接持審計(jì)通知書(shū)實(shí)施審計(jì)。

　　被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)為審計(jì)組提供必要的工作條件。

　　第三十八條 審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)通過(guò)審查有關(guān)財(cái)務(wù)資料，核查有關(guān)資產(chǎn)，查閱有關(guān)文件、會(huì)議記錄和相關(guān)的電子數(shù)據(jù)系統(tǒng)及技術(shù)文檔，向有關(guān)單位和人員調(diào)查等審計(jì)方法，取得審計(jì)證據(jù)，做出審計(jì)記錄，編制工作底稿。

　　被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)所提供的審計(jì)資料的真實(shí)性和完整性作出書(shū)面承諾。

　　審計(jì)人員向有關(guān)單位和人員進(jìn)行調(diào)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示審計(jì)人員工作證件。

　　第三十九條 審計(jì)組對(duì)有關(guān)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)作出審計(jì)評(píng)價(jià)，形成審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告，并征求被審計(jì)單位的意見(jiàn)；被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)在接到審計(jì)報(bào)告后10日內(nèi)向?qū)徲?jì)組提交書(shū)面意見(jiàn)。

　　審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告和書(shū)面意見(jiàn)一并報(bào)送審計(jì)部門。

　　第四十條 審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序?qū)彾▽徲?jì)組的審計(jì)報(bào)告,研究被審計(jì)單位的意見(jiàn)，出具審計(jì)部門的審計(jì)報(bào)告。對(duì)于有違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為的，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提出予以整改的審計(jì)意見(jiàn)；依法應(yīng)當(dāng)給予處理、處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定或者向有關(guān)主管部門提出處理、處罰的意見(jiàn)。

　　審計(jì)部門對(duì)重要審計(jì)事項(xiàng)作出審計(jì)決定前，應(yīng)當(dāng)報(bào)告本級(jí)首長(zhǎng)。

　　審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定送達(dá)被審計(jì)單位和有關(guān)主管部門。審計(jì)決定自送達(dá)之日起生效。

　　第四十一條 被審計(jì)單位或者有關(guān)責(zé)任人員對(duì)審計(jì)決定不服的，可以自收到審計(jì)決定之日起15日內(nèi)，向上一級(jí)審計(jì)部門書(shū)面申請(qǐng)復(fù)審。對(duì)解放軍審計(jì)署的審計(jì)決定不服的，可以向解放軍審計(jì)署書(shū)面申請(qǐng)復(fù)審。

　　審計(jì)部門對(duì)復(fù)審申請(qǐng)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)受理的，及時(shí)通知申請(qǐng)復(fù)審的單位和原審計(jì)部門。復(fù)審后作出的決定應(yīng)當(dāng)及時(shí)下達(dá)，復(fù)審決定下達(dá)前，原審計(jì)決定繼續(xù)生效。

　　復(fù)審實(shí)行一次復(fù)審制。上級(jí)審計(jì)部門復(fù)審決定為終結(jié)復(fù)審決定。

　　第四十二條 上一級(jí)審計(jì)部門認(rèn)為下一級(jí)審計(jì)部門作出的審計(jì)決定違反國(guó)家和軍隊(duì)有關(guān)規(guī)定的，可以責(zé)成下一級(jí)審計(jì)部門予以變更或者撤銷，必要時(shí)也可以直接作出變更或者撤銷的決定。

　　第四十三條 審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)工作需要，按照有關(guān)規(guī)定對(duì)被審計(jì)單位、人員和有關(guān)部門進(jìn)行審計(jì)回訪，督促其執(zhí)行審計(jì)決定和落實(shí)審計(jì)意見(jiàn)。

　　第四十四條 審計(jì)部門辦理審計(jì)事項(xiàng)，需要地方審計(jì)機(jī)關(guān)和其他單位給予支持和協(xié)助的，審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行溝通和協(xié)調(diào)。

　　第四十五條 審計(jì)部門必須嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序，確保審計(jì)質(zhì)量。

　　審計(jì)部門負(fù)責(zé)人對(duì)本部門組織實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量負(fù)責(zé)；審計(jì)組組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)組承擔(dān)的審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量負(fù)責(zé)；審計(jì)人員對(duì)所承辦的審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)質(zhì)量負(fù)責(zé)。

　　第六章  審計(jì)建設(shè)

　　第四十六條 審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)，做好審計(jì)人員的選拔、培訓(xùn)、考核、使用和教育管理工作，提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。

　　審計(jì)人員經(jīng)過(guò)考核取得審計(jì)崗位任職資格后，方可從事相關(guān)的審計(jì)業(yè)務(wù)工作。

　　審計(jì)人員隊(duì)伍應(yīng)當(dāng)保持相對(duì)穩(wěn)定，審計(jì)業(yè)務(wù)骨干應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定予以保留。

　　第四十七條 審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)審計(jì)制度建設(shè)，建立審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)體系，健全工作運(yùn)行機(jī)制，完善審計(jì)管理措施，落實(shí)審計(jì)責(zé)任制，提高審計(jì)工作的規(guī)范化水平。

　　上級(jí)審計(jì)部門對(duì)下級(jí)審計(jì)部門落實(shí)審計(jì)制度的情況，應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行檢查。

　　第四十八條 審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)審計(jì)手段建設(shè)，建立和完善審計(jì)工作的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)和數(shù)據(jù)庫(kù)，增加審計(jì)手段的科技含量，提高審計(jì)工作的信息化水平。

　　解放軍審計(jì)署統(tǒng)一研制開(kāi)發(fā)、推廣應(yīng)用全軍審計(jì)管理系統(tǒng)及審計(jì)作業(yè)軟件；有關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)給予必要的支持，協(xié)助解決技術(shù)問(wèn)題。

　　第四十九條 審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)審計(jì)專業(yè)建設(shè)，組織開(kāi)展審計(jì)理論和審計(jì)工作重大現(xiàn)實(shí)問(wèn)題研究，創(chuàng)新審計(jì)理念，優(yōu)化審計(jì)管理模式，改進(jìn)審計(jì)方式方法，加強(qiáng)軍內(nèi)外的審計(jì)交流與合作，提高審計(jì)專業(yè)建設(shè)水平。

　　第五十條 審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)審計(jì)文書(shū)管理和檔案建設(shè)，規(guī)范審計(jì)文書(shū)的種類和用途，統(tǒng)一審計(jì)文書(shū)的格式和標(biāo)準(zhǔn)；審計(jì)文書(shū)和其他有關(guān)審計(jì)工作資料應(yīng)當(dāng)及時(shí)立卷歸檔，并按照有關(guān)規(guī)定管理和使用。

[上一頁(yè)]  [1]  [2]  [3]  [4]  [下一頁(yè)]