日本：降個稅促進消費投資

　　在日本，日本個稅征收非常人性化，充分考慮到了國民納稅人的家庭負擔。

　　起征點考慮家庭人數

　　日本的個稅根據個人所得多少而定，扣除必要的成本以及各免稅項目和稅前扣除項目，剩下的按一定稅率交個稅。收入越高繳稅越多。年收入330萬日元以下者交10%；年收入330萬至900萬日元者交20%；年收入在900萬至1800萬日元者交30%；年收入在1800萬日元以上者交37%。高收入者繳稅多，既能縮小社會貧富差距，又能增加國家稅收，可謂一舉兩得。

　　日本個稅的起征點根據家庭成員的人數多少而不同。如果是一對夫婦加1個孩子的工資收入者，起征點為283.0萬日元；如果是沒孩子的丁克家庭工資收入者，起征點為220萬日元。如果是獨身的工資收入者，那么起征點為114.4萬日元。

　　免稅項目有20多個

　　從上世紀70年代到現在，日本個稅稅率結構逐漸簡化、最高稅率大大降低。上個世紀70年代，日本的個稅實行19級超額累進稅率，從10%起，分19檔，最高稅率為75%。到1999年，累進稅率的檔次減少到4檔，依次為10%(330萬日元以下)、20%(330萬至900萬日元)、30%(900萬至1800萬日元)、最高稅率下降到37%(1800萬日元以上)，從而形成日本現行的個稅稅率結構。

　　日本個稅的另一個重要特點是，免稅項目和稅前扣除項目繁多。目前主要的免稅項目和稅前扣除項目有：基本免稅額、配偶免稅額、配偶專項免稅額、贍養人口免稅額、贍養人口專項免稅額(適用于16歲至22歲的贍養人口)、雇傭所得扣除，社會保險捐扣除、養老金扣除、退休所得扣除和老人扣除等等，總數多達20多項。

　　個稅征收的人性化，起到了減輕廣大國民特別是高收入者的負擔，增加了國民的消費和投資能力，對經濟發展起到了促進作用。

　　印度：3000萬人有“資格”納稅

　　印度的個稅屬累進式的綜合課稅制，課稅的基礎是納稅人(以個人為單位)年度內的所有收入。

　　農民無須繳納個稅

　　在本納稅年度，男性個稅起征點是10萬盧比(約合人民幣2萬元)，婦女個稅起征點是13.5萬盧比；老人個稅免稅點為年收入18.5萬盧比。若男性個人收入在10萬至15萬盧比者，征收稅率為10%；15萬至25萬盧比者為20%；25萬盧比以上者為30%；對年收入100萬盧比以上的，另加征10%稅，同時對所繳個人稅、所另加征稅之和征收2%的教育稅。

　　由于起征點規定得比較高，印度這個擁有10億人口的國家，只有3000萬人具有納稅人“資格”。印度是一個農業國家，農民占總人口的60%~70%，政府規定，農民無須繳納個稅。其余30%~40%的人口中，絕大部分是只夠維持基本生活的工薪階層和小商小販，其一年收入很難超過10萬盧比，因此也就不具備個稅納稅人條件。只有3%的人口年收入在10萬盧比以上，他們就成了印度個稅的課稅對象。而且，在印度因個稅以個人為單位繳納，所以往往一個人賺錢，全家人“領工資”以避稅。

　　密切監視高收入者

　　這種征稅方式不僅受到不繳個稅的低收入者歡迎，也得到了大多數納稅人的認可。據稅務局官員介紹，印度的個稅雖實行自愿申報和催繳申報兩種方式，但由于絕大多數納稅人都能主動前來申報，一般很少采用催繳申報的方法。

　　對于年收入在20萬盧比以下的納稅人，稅務機關一般采用抽查方法監督，即使有個別瞞報者，只要沒有被發現也就“蒙混過關”。

　　但是，對于高收入者，稅務機關卻是一個也不放過，密切監視著這些人的“一舉一動”。稅務部門把主要目標鎖定在一些“重點對象”上，這些人主要包括有可能貪污受賄的高官、經營多家企業的巨富以及到處走穴多以現金結算的演藝人士。稅務機關在全國各地編織了一張嚴密的監控網，重點對這些人的消費進行監控。

　　正是對較低收入者的“放松”，稅務部門才能集中有限的力量來重點監控高收入者。

　　背景資料

　　納稅人

　　權利保護的規定

　　世界多數國家普遍在法律上規定納稅人應盡義務的同時，也詳細規定了納稅人所享有的權利，其規定雖表述上不盡相同，但內容上具有相通之處，歸納起來主要為納稅人規定了以下權利：

　　1.獲取信息的權利。如加拿大規定，納稅人有權免費獲得《所得稅法案》的完整而準確的信息。

　　2.享受禮貌與周到服務的權利。即納稅人有權利要求在納稅過程中得到稅務人員的禮貌對待和高效率的“服務”。

　　3.只納應納稅款的權利。即納稅人有權拒絕繳納超過應納稅額的稅款，有權獲得應享有的法定減免和扣除稅款，但不允許違法少納稅款。如美國規定，納稅人如認為國稅局(IRS)錯誤核定并已征收其稅款，可以暫不支付有關稅款，而向稅務法院提出申請，要求重新核定其欠稅額。

　　4.隱私及保密權利。所有的納稅人都有要求稅務機構不得無端干涉個人隱私以及為納稅人保密的權利。美國法律規定，除非法律允許，否則國稅局不得將納稅人提供的信息透露給任何人。

　　5.尋求代理權利。納稅人有權通過書面授權讓其他人代理繳納稅款。如韓國、日本、美國、德國、荷蘭等國家都在法律上規定，允許納稅人聘請注冊會計師、注冊律師等有權代理的人士為自己代理涉稅事宜。