應(yīng)加大偷漏稅懲處力度

　　《證券日報(bào)》：“大小非”減持過程中，對這一領(lǐng)域的所得稅征管，一向存在較為嚴(yán)重的稅款流失現(xiàn)象。不僅僅是缺乏對自然人股東征稅方面的政策規(guī)定，而且機(jī)構(gòu)投資者往往也通過虛列成本費(fèi)用、分期攤銷股權(quán)增值額等手段進(jìn)行偷漏稅行為。您如何看待這種現(xiàn)象？

　　周愛文律師：“大小非”減持所得對于個人應(yīng)該按照《中華人民共和國個人所得稅法》的規(guī)定進(jìn)行納稅，對于個人應(yīng)該按照減持所得減去合理費(fèi)用后按20%比率進(jìn)行納稅。對于機(jī)構(gòu)、企業(yè)，都應(yīng)該按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅》規(guī)定進(jìn)行納稅。如果違背那就是或是偷漏稅行為，都是要受到法律嚴(yán)懲的。

　　郝紀(jì)勇律師：其實(shí)這種現(xiàn)象或多或少可能會有，但打擊機(jī)構(gòu)投資者的偷漏稅法律依據(jù)還是比較充分的，且稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)加大力度這方面的懲處力度。

　　楊兆全律師：解決大小非減持中的偷漏稅問題，一方面要由有關(guān)部門發(fā)出明確的警示，讓更多的單位主動納稅。另一方面，稅務(wù)部門要嚴(yán)格征管措施，做到應(yīng)收盡收。對故意偷逃稅的單位，要堅(jiān)決查處。

　　陶雨生律師：如果機(jī)構(gòu)投資者真的實(shí)施了法律意義上的虛列成本費(fèi)用等違法行為的話，肯定構(gòu)成逃稅行為，如果情節(jié)嚴(yán)重還可能觸犯刑法。但是避稅和逃稅完全是兩個概念。如果機(jī)構(gòu)投資者在現(xiàn)行的法律框架下，按照符合會計(jì)準(zhǔn)則及財(cái)務(wù)操作規(guī)程通過合理的手段減少稅務(wù)支出是不存在法律障礙。

　　個人減持再投資不應(yīng)免稅

　　《證券日報(bào)》：新華都總裁陳發(fā)樹先生減持紫金礦業(yè)，套現(xiàn)累計(jì)近30億，其發(fā)言人李欣表示，這部分錢在年底之前用于再投資的話，就不用交稅。對于她這樣的說法，現(xiàn)有的稅法規(guī)定，對于減持后所得再用于投資的部分是否免征稅？這是一種避稅行為嗎？您又是怎樣看待陳發(fā)樹這樣的“小非”套現(xiàn)不交稅的行為呢？

　　周愛文律師： 關(guān)于減持所得再投資的問題，個人認(rèn)為，投資部分不應(yīng)該免稅。全國性的法律還沒有這方面免稅的規(guī)定。但由于個人所得稅屬于地方稅，企業(yè)所得稅除中央企業(yè)外，大部分企業(yè)也屬于地方稅，關(guān)于減持所得再投資是否免稅可能要根據(jù)地方的政策、法律規(guī)定進(jìn)行。

　　郝紀(jì)勇律師：沒看到這樣的法律規(guī)定。目前自然人”大小非”減持不繳稅不違法。

　　但我建議：督促國家財(cái)政部、國家稅務(wù)總局盡快出臺規(guī)章，規(guī)范自然人“大小非”減持納稅行為。

　　楊兆全律師：現(xiàn)有稅法沒有規(guī)定由于在投資可以免稅，企業(yè)在產(chǎn)生所得后，就必須交稅。這個政策界限是很清楚的。

　　陶雨生律師： 關(guān)于再投資免稅的問題：就個人所得稅而言，法律僅僅是對某些投資收益免征個人所得稅，比如《個人所得稅法》中第四條規(guī)定投資于國債和國家發(fā)行的金融債券的利息收入是免征個人所得稅的。但是我國法律絕對沒有對再投資免征稅的規(guī)定。

　　就企業(yè)所得稅而言，國家稅務(wù)總局曾經(jīng)發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》，該通知規(guī)定了企業(yè)通過股權(quán)投資從被投資企業(yè)所得稅后取得股息性質(zhì)的投資收益，凡投資方企業(yè)適用的所得稅稅率高于被投資企業(yè)適用的所得稅稅率的，除國家稅收法規(guī)規(guī)定的定期減稅、免稅優(yōu)惠外，其取得的投資所得應(yīng)按規(guī)定還原為稅前收益后，并入投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，依法補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

　　這項(xiàng)政策明確了免稅股權(quán)投資收益的范圍，即企業(yè)從適用稅率不低于投資方企業(yè)和享受國家稅收法規(guī)規(guī)定的定期減稅、免稅優(yōu)惠的被投資企業(yè)分回的投資收益不需并入投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，不需補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。因此，即便是企業(yè)股權(quán)投資收益的免稅也是有一定范圍的，而不是任何股權(quán)投資收益都免稅。

　　資本利得稅應(yīng)考慮征稅環(huán)境

　　《證券日報(bào)》：很多業(yè)內(nèi)人認(rèn)為，大小非所收的稅種該屬于資本利得稅的范疇，而我國目前似乎并沒有此種稅種，關(guān)于建立資本利得稅，你有和看法？

　　楊兆全律師：對企業(yè)的資本利得稅，要嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)有的政策。對個人的資本利得，要開始考慮是否具備征稅的客觀環(huán)境，把這個問題提上議事日程。

　　陶雨生律師：關(guān)于征收資本利得稅，根據(jù)發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗(yàn)，征收資本利得稅是必然的趨勢。

　　但是目前國內(nèi)在立法層面上還不具備條件。如果要征收資本利得稅，在法律上要解決的首要問題就是對已經(jīng)制定的稅收相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行集中的清理，對于適用中存在矛盾、歧義的規(guī)定進(jìn)行進(jìn)一步解釋或修訂，使得法律規(guī)定及國家稅務(wù)總局規(guī)范性文件之間相一致，并最終使得制定出來的利得稅法與既有的法律及政策相匹配。另外，在稅率的確定上，采用何種稅率應(yīng)當(dāng)注意其可操作性。(李 冰)